Reimpressão de opções de opções de implicações fiscais
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou ações recebidas quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações:
As opções concedidas nos termos de um plano de compra de ações de um empregado ou de um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque legais. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações de empregado nem em um plano de ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda tributável e não tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária.
Opções de ações estatutárias.
Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente você não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte o Formulário 6251 (PDF). Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de estoque, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o montante correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno.
Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável.
Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas em exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525.
IParty (IPT)
IPT & raquo; Tópicos & raquo; Conseqüências do imposto de renda federal da Repreciação / Troca de opções.
Conseqüências do imposto de renda federal da Repreciação / Troca de opções.
O seguinte é um resumo das conseqüências do imposto sobre o rendimento federal antecipado dos Estados Unidos da participação na Reimpressão / Troca de Opções. As conseqüências fiscais da Reimpressão / Troca de Opções não são totalmente certas, no entanto, e o Internal Revenue Service não está impedido de adotar uma posição contrária, e as leis e regulamentos estão sujeitas a alterações. Acreditamos que a troca ou reajuste das opções elegíveis para opções novas ou reajustadas de acordo com o Reimpressão / Troca de Opções deve ser tratada como não tributável.
troca, e nenhum rendimento deve ser reconhecido para fins de imposto de renda federal dos EUA por nós ou nossos funcionários após a concessão ou reprecificação das novas opções.
Na medida em que as novas opções emitidas para um Participante Elegível sob a Revalorização / Troca de Opções serão qualificadas como opções de ações de incentivo de acordo com a Seção 422 do Código de Receita Federal, o Participante Elegível não reconhecerá qualquer lucro tributável após o exercício das novas opções, e não estará sujeito ao imposto de renda federal como resultado do exercício, exceto possivelmente para fins do imposto mínimo alternativo, se o Participante Elegível alienar as ações da opção mais de dois anos após a data de concessão das novas opções e mais do que um ano após o exercício das novas opções (o período obrigatório obrigatório & # 148;). & # 160; Se um Participante Elegível satisfizer o período de detenção legal exigido, em seguida, após a venda de ações de opção pelo Participante Elegível, (a) o Participante Elegível reconhecerá o ganho ou perda de capital de longo prazo, conforme o caso, igual à diferença entre o preço de venda eo preço de exercício da opção; e (b) a Companhia não terá direito a uma dedução com relação às ações de ações assim emitidas. Se os requisitos do período de detenção não forem cumpridos ou quaisquer outras condições da Seção 422 não estiverem preenchidas, qualquer ganho realizado mediante a alienação de ações de opção será tributado ao Participante Elegível como renda ordinária na medida do menor de (i) o O valor justo de mercado das ações no momento do exercício reduzido pelo preço de exercício da opção para tais ações, e (ii) o ganho realizado pelo Participante Elegível na disposição. Além disso, a Companhia geralmente terá direito a uma dedução fiscal igual ao valor da receita ordinária reconhecida pelo Participante Elegível.
Na medida em que as novas opções emitidas para um Participante Elegível sob a Reimpressão / Troca de Opções são opções de ações não estatutárias, então, em geral, após o exercício das novas opções, o Participante Elegível reconhecerá a renda ordinária igual ao excesso, se qualquer, do valor justo de mercado das ações compradas na data do exercício sobre o preço de exercício da opção de pagamento pago por essas ações.
Se o Participante Elegível for um empregado da iParty, a receita ordinária reconhecida pelo Participante Elegível (no exercício das opções de ações não estatutárias) será uma receita de remuneração sujeita a retenção de imposto de renda pela iParty. & # 160; Quando um Participante Elegível reconhece a renda ordinária em conexão com o exercício de uma opção de compra de ações não estatutária (após o exercício da opção), a iParty poderá reclamar uma dedução de compensação correspondente para fins de imposto de renda federal, desde que, Seção 162 (m) do Código da Receita Federal, dedução da iParty & # 146; s para a compensação de outra forma dedutível paga a um empregado coberto & # 147; é limitado a US $ 1 milhão por ano. & # 160; Para fins da Seção 162 (m), um funcionário coberto é, em geral, (i) nosso diretor executivo (ou um indivíduo agindo nessa qualidade), e (ii) qualquer empregado cuja remuneração é obrigada a ser reportada aos nossos acionistas de acordo com o Securities Exchange Act de 1934, conforme alterado, por estarem entre os três oficiais de iParty compensados mais altos (exceto o diretor executivo ou o diretor financeiro), nossos diretores executivos nomeados.
Após a venda de ações adquiridas de acordo com o exercício de opções de compra de ações não estatutárias, o Participante Elegível reconhecerá um ganho ou perda de capital (que será longo ou curto prazo, dependendo se as ações foram detidas por mais de um ano após a compra ) igual à diferença entre o preço de venda e a soma de (i) o valor pago pelas ações e (ii) qualquer valor reconhecido como resultado ordinário após a compra das ações.
& # 160; Os diretores só podem receber opções de ações não estatutárias. & # 160; Além disso, se o Plano de 2009 não for aprovado na Reunião Anual, e a Reimpressão / Troca de Opção for efetuada, a Reimpressão / Troca de Opção será efetuada como uma revisão das Opções Elegíveis de acordo com o Plano de 1998. & # 160; Como não podemos mais emitir opções de ações de incentivo no âmbito do Plano de 1998, quaisquer opções elegíveis que são opções de ações de incentivo serão automaticamente convertidas em opções de ações não estatutárias.
Fórum Q & A.
Uma empresa deve completar uma avaliação 409a para retomar as opções de compra de ações? Existe outra maneira pela qual uma empresa pode retomar seus preços de exercício da opção?
A empresa de um amigo diminuiu em valor no ano passado e eles gostariam de reeditar suas opções de compra de ações para seus funcionários para que eles tenham a oportunidade de se beneficiar mais no lado positivo quando a empresa começar a melhorar melhor. Eles estão tentando determinar a melhor maneira de definir o novo preço de exercício e reeditar todas as opções anteriormente emitidas. Alguém pode fornecer comentários se você já fez isso antes ou tiver idéias?
Você não precisa obter um 409A, no entanto, você arrisca o IRS voltando após o fato (vários anos abaixo da linha) e dizendo que o valor que você criou foi muito baixo. (Você realmente arrisca isso toda vez que você emite opções sem a documentação adequada do 409A). Isso então se torna uma grande questão fiscal para seus EMPREGADOS, não necessariamente da empresa. Seus funcionários serão obrigados a retirar a renda adicional e forçados a pagar impostos adicionais sobre o rendimento mais penalidades (eles podem processar a empresa pela diferença). Existem alternativas para obter uma avaliação 409A, no entanto, você é melhor servido obtendo um completo por um especialista em avaliação compentente. Você também quer algo para suportar todos os cálculos 123R que você possa fazer devido ao reprecificação. Embora seja uma cobrança não monetária para a P & amp; L, você precisa ter certeza de que não viola quaisquer convenções de empréstimo que você possa ter no lugar devido à atualização.
É doloroso fazer um 409A, mas está no lugar para garantir que você emita opções no FMV e não abaixo. Boa sorte. . reespreender é uma grande quantidade de papelada. Certifique-se de que você tenha um bom trabalho de equipe legal, já que você também tem que procurar quaisquer ajustes ISO que o impelem nos limites do IRS 100k.
Obrigado pela sua visão. Muito apreciado.
Empresa: New Venture Support, Inc.
Geralmente, seus advogados devem poder fornecer orientação sobre essa questão. Uma avaliação independente 409a é realmente apenas um exercício de porto seguro para o IRS. A questão é que, se você tiver avaliado o preço de exercício, poderá ter implicações tributárias tanto para o titular da opção como para o emissor.
Obrigado pela sua visão. Muito apreciado.
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Repricing & # 8220; Underwater & # 8221; Opções de estoque.
Muitas empresas que tradicionalmente confiaram em opções de ações para atrair, reter e incentivar os funcionários agora estão se perguntando sobre como lidar com o & # 8220; underwater & # 8221; opções de compra de ações (ou seja, opções de compra de ações cujo preço de exercício exceda o valor justo de mercado do estoque subjacente). Muitas dessas empresas estão considerando "# 9251" e # 8221; suas opções conservadas em estoque como uma maneira de tornar suas opções de ações mais valiosas para os funcionários. Tradicionalmente, a reapreciação simplesmente envolveu o cancelamento das opções de ações existentes e a concessão de novas opções de ações com um preço igual ao valor de mercado justo atual do estoque subjacente; mas, ao longo dos anos, abordagens alternativas para o reespreendimento tradicional foram desenvolvidas para evitar o tratamento contábil desfavorável agora associado a um reajuste simples. Nós aconselhamos nossos clientes que a revisão não é um processo direto e que eles devem considerar cuidadosamente os seguintes três aspectos associados a uma revisão de preços e # 8211; Governança corporativa, aspectos fiscais e contábeis.
Considerações de Governança Corporativa.
A decisão de realizar um reajuste de opção de compra de ações é uma questão de governança corporativa para o conselho de administração considerar e aprovar. Em geral, o conselho de administração de uma empresa tem a autoridade para reeditar opções de ações, embora se devesse pensar se este é um exercício apropriado do julgamento comercial da diretoria. A empresa deve estar atenta à preocupação óbvia do acionista de que a administração e os funcionários (que podem assumir alguma responsabilidade óbvia pelo problema que está sendo abordado) estão de alguma forma sendo integrados, ao contrário dos acionistas que ficaram para manter suas ações subaquáticas. O plano de opção de compra de ações da empresa também deve ser revisado para garantir que não exclua a reapreciação das opções de compra de ações. Outras questões que devem ser consideradas incluem os termos das novas concessões de opções, incluindo o número de ações de substituição e a continuação do cronograma de aquisição atual ou a introdução de um novo cronograma de aquisição de direitos pelas opções reapresentadas.
As preocupações fiscais pesam pesadamente nas decisões de reapreciação se as opções conservadas em estoque sendo revisadas são opções de estoque de incentivo (ou & # 8220; ISOs & # 8221;) na Seção §422 do Código da Receita Federal. A fim de preservar o tratamento fiscal ISO favorável permitido naquela seção do Código, as novas opções de compra de ações devem ser concedidas pelo valor justo de mercado atual do estoque subjacente. Avaliar o valor justo de mercado atual de uma empresa privada exigirá que o conselho estabeleça um novo valor no estoque comum da empresa.
As implicações contábeis são tipicamente o aspecto mais incômodo das opções de estoque de reapreciação. De acordo com as regras atuais do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (ou & # 8220; FASB & # 8221;), a concessão típica de opção de empregado não tem efeito sobre a demonstração de resultados da empresa. [1] Este é o caso, por exemplo, onde a opção é concedida a um empregado sujeito a um número conhecido e fixo de ações e com um preço de exercício de valor justo de mercado. Nesse caso, qualquer impacto da declaração de renda se refere unicamente ao & # 8220; intrinsic & # 8221; valor da opção, que é determinado com base na diferença, se houver, entre o valor justo de mercado do estoque subjacente e o preço de exercício (no caso zero).
Em contrapartida, quando uma opção é reeditada, a natureza fixa da opção de compra não existe mais porque, durante a vida da opção, o preço de exercício foi alterado. Isso faz com que a opção seja tratada sob a chamada & # 8220; variável & # 8221; regras contábeis. Essas regras exigem a reapreciação constante da diferença entre o preço de exercício da opção de compra de ações e o valor justo de mercado do estoque subjacente durante a vida da opção, resultando em impactos incertos constantes na demonstração de resultados de uma empresa. Por esta razão, a maioria das empresas já não realiza uma revisão de preços tradicional # 8221; das opções de compra de ações.
Abordagens Alternativas de Repricing.
Ao longo do ano passado, vários dos nossos clientes consideraram repreender suas opções de compra subaquáticas e participamos de pelo menos três abordagens de repreensão que procuram evitar as preocupações contábeis descritas na seção anterior.
• Uma abordagem é referida como a "troca de seis meses e um dia" # 8221 ;. De acordo com as regras do FASB, o cancelamento de uma opção existente e a concessão de uma nova opção não são, essencialmente, um "reajuste" & # 8221; e, portanto, evita o tratamento contábil variável se o cancelamento e a revisão de preços estiverem separados por mais de seis meses. Isso é posto em prática cancelando a opção de compra subaquática e, em seguida, oferecendo ao empregado a concessão de uma opção de substituição, seis meses e um dia depois, com um preço de exercício igual ao então valor justo de mercado do estoque subjacente, seja lá o que for no momento.
• Uma segunda abordagem é referida como a troca de estoque restrita & # 8220; # 8221 ;. Sob essa abordagem, uma empresa anula as opções de ações subaquáticas e as substitui por um prêmio de ações restrito.
• Uma terceira abordagem que vimos clientes consideram ser referida como uma "concessão de maquiagem" # 8221 ;. Sob esta abordagem, uma empresa concede opções de ações adicionais ao menor preço das ações em cima das opções subaquáticas antigas sem cancelar as opções subaquáticas antigas.
Cada uma dessas abordagens deve evitar o tratamento contábil variável. No entanto, cada uma dessas abordagens não está sem suas próprias preocupações separadas e deve ser revisada à luz dos fatos e circunstâncias da situação particular. Por exemplo, ao considerar uma troca de seis e um dias, há risco para o empregado de que o valor justo de mercado aumentará a partir da data de reedição; ou ao considerar um prêmio de estoque restrito, uma empresa deve considerar se os funcionários terão o dinheiro disponível para pagar o estoque no momento do prêmio. Além disso, ao considerar uma concessão de maquiagem, uma empresa deve considerar a diluição potencial injustificada para os acionistas existentes.
A reapreciação das opções de estoque não deve ser levada a cabo levemente. Uma empresa que considere retomar suas opções de compra de ações deve consultar seus assessores jurídicos e contábeis para considerar todas as implicações, uma vez que uma retribuição implica vários conjuntos de regras às vezes conflitantes. Sendo assim, disse que o reprecificação muitas vezes permanece como um compromisso necessário, dada a importância crítica de manter e incentivar os funcionários.
[1] Esta regra tem estado sob um ataque bastante consistente nos últimos anos e uma série de iniciativas estão em andamento para propor formulações de substituição que resultariam em gastos imediatos de todas as concessões de opções com base em alguma noção de valor justo.
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